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材料题

某农机生产企业为增值税一般纳税人,2019年5月发生如下业务:   (1)从小规模纳税人购进一批原材料,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元,原材料已入库,另支付运输费用,取得增值税专用发票注明的税额为70元。   (2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款200000元,另支付运输费用,取得增值税专用发票注明的税额为560元,本月生产领用价值100000元的农机零配件。   (3)生产领用外购钢材一批,成本85000元;企业在建工程(职工宿舍)领用外购钢材一批,成本70000元,已抵扣进项税。   (4)销售一批农用机械,取得不含税销售额650000元,另收取包装费36000元。   (5)销售一批农机零部件,取得含税销售额90000元。   (6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计67800元。   (7)除上述业务外,本月该企业还执行国家惠农政策,以旧换新销售农机一批;向县级经销商批发一批农机,由于对方购买量较大给予8.5折优惠,该企业将销售额和折扣额分别开具发票。   (8)进口一批零部件,成交价格为75000元,支付海关境内输入地点到企业的运输费5000元,海关开具了进口增值税专用缴款书。   已知:该企业销售一般产品增值税税率为13%,销售执行低税率的产品增值税税率为9%,小规模纳税人征收率为3%,关税税率为5%,取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。   要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 该企业以旧换新和通过折扣方式销售农机的税务处理,下列说法中,正确的是( )。

A以旧换新销售农机,应当按照新农机的不含增值税销售价格计算销项税额

B以旧换新销售农机,应当按照实际收取的不含增值税价款计算销项税额

C通过折扣方式销售农机,应当按照折扣后的不含增值税销售额计算销项税额

D通过折扣方式销售农机,应当按照折扣前的不含增值税销售额计算销项税额

正确答案:A (备注:此答案有误)

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    农机生产企业增值税一般纳税人,2019年5月发生如下业务:   (1)从小规模纳税人购进一批原材料,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元,原材料已入库,另支付运输费用,取得增值税专用发票注明的税额70元。   (2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款200000元,另支付运输费用,取得增值税专用发票注明的税额560元,本月生产领用价值100000元的农机零配件。  (3)生产领用外购钢材一批,成本85000元;企业在建工程(职工宿舍)领用外购钢材一批,成本70000元,已抵扣进项税。   (4)销售一批农用机械,取得不含税销售额650000元,另收取包装费36000元。   (5)销售一批农机零部件,取得含税销售额90000元。   (6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计67800元。  (7)除上述业务外,本月该企业还执行国家惠农政策,以旧换新销售农机一批;向县级经销商批发一批农机,由于对方购买量较大给予8.5折优惠,该企业将销售额和折扣额分别开具发票。   (8)进口一批零部件,成交价格75000元,支付海关境内输入地点到企业

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