(1)注册会计师应在监盘前进行观察存货,在监盘过程中抽查; (2)监盘过程中发现某小组盘点的重大差错,应将该盘点小组盘点的存货重新盘点,包括A仓库和B仓库的烧碱。 (3)不能仅凭仓库管理员的回答确认存货的短缺,注册会计师应实施其他进一步审计程序,查找短缺原因再进行调整; (4)委托丙公司代销产品属于乙公司的存货应纳入监盘范围; (5)应该对11—12月的存货收发记录进行审查,然后进行调整。 (6)对存放在外地公用仓库的存货,注册会计师除了核对其收发记录外,由于存货重要还应当亲自监盘或委托其他注册会计师监盘。
资料二:B注册会计师的监盘程序摘录如下: 2011年11月28日,开始对检查盘点资料和对部分存货进行抽查。在抽查过程中发现A仓库部分桶装液态烧碱存在空桶,在盘点时未发现而依然包含在盘点表单的实存数中,注册会计师要求对液态烧碱重新盘点。在检查袋装固态烧碱时,发现实存数比账面上少12吨,经询问仓库管理员,是因为天气干燥水分蒸发所致,未要求重新盘点。 在抽查C仓库玻璃时,有10吨玻璃未包含在盘点范围,注册会计师检查入库单,确认为委托丙公司代销产品的剩余,于2011年11月25日退回,由于未收到代销清单,会计至今未进行账务处理,注册会计师认为不应纳入监盘范围。2012年1月5日,注册会计师根据2011年11月28日的监盘结果和11—12月的存货收发记录,推算了2012年12月31日的存货,未发现重大差错,认为乙公司记录恰当。对存放在外地公用仓库的存货,注册会计师通过核对其收发记录予以了确认。 要求二:针对上述资料二中的描述,判断注册会计师的存货监盘程序是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。
正确答案
答案解析
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问答题
注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:万元):要求:针对资料中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准,A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。 (2)为查找未入账的应付账款,A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证,并结合存货监盘程序,检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料,结果满意。 (3)甲公司有一笔账龄三年以上,金额重大的其他应付款,因2016年度未发生变动,A注册会计师未实施进一步审计程序。要求:针对上述(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由
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(2017年)ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2016年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1 200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:(3)甲公司2016年末应收票据余额重大。A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据的复印件,并核对了相关信息,结果满意。要求:针对资料四第(3)项,假定不考虑其他条件,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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