材料题
(一)资料 2013年3月,某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下: 1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到: ①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库; ②存货仓储保管与会计记录相互独立,并定期进行核对; ③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理; ④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。 2.针对上述内部控制设置,审计人员实施如下审计程序,以测试和评价内部控制是否有效: ①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况; ②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况; ③检查存货总账和明细账,审查存货盘盈、盘亏的账务处理; ④抽查存货盘点记录,审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。 3.审计人员分析发现该公司2012年来存货余额比上年末有较大幅度增长,该公司提出的解释理由为: ①原材料价格上涨导致成本升高; ②仓库中存放有客户寄存的商品; ③公司要求2012年增加存货储备量; ④2012年末发生大量的销售退回。 4.根据内部控制测评的情况,审计人员对存货监盘工作做出安排,相关工作要点包括: ①盘点计划由审计人员与仓库保管部门,财务部门一同制订; ②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值; ③对厂区内仓库盘点过程中,审计人员始终在现场监督盘点的进行,并随时抽查盘点记录; ④对其他地点的仓库,审计人员不赴现场监督盘点,如存货数量较多,则抽查盘点记录。 5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现,K材料盘亏1000公斤,仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库,尚在途中,并建议直接调整盘点结果即可。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。 “资料2”中,审计人员实施的审计程序无法实现内部控制测试目标的是:
A①
B②
C③
D④
正确答案:A (备注:此答案有误)
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