ABC公司2019年营业收入为6000万元，税前经营利润为3000万元，利息费用为200万元，年末净经营资产为2500万元，年末净负债为1500万元，企业适用的所得税税率为25%（假设涉及资产负债表的数据使用年末数计算）。则下列说法正确的有（　　）。

多选题

公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年6月发生如下经济业务：（1）4日，与甲公司签订购销合同，向甲公司销售产品一批，该批产品售价为315万元，由于甲公司批量购买，ABC公司给予甲公司15万元的商业折扣，同日商品发出，该批产品的成本为260万元。ABC公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票，款项尚未收到。合同约定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。（计算现金折扣时不考虑增值税）（2）8日，上月销售给乙公司的一批商品由于质量问题被全部退回。ABC公司根据乙公司提供的销货退回证明单开具了红字增值税专用发票，发票注明的价款200万元，增值税税额26万元，该批商品的成本为150万元。ABC公司以银行存款支付了上述款项。（3）15日，ABC公司收到了甲公司支付的扣除现金折扣后的购货款，并存入银行。（4）20日，ABC公司将一项商标权的使用权出租给丙公司，一次性收取五年租金106万元，并存入银行。公司向丙公司开具增值税专用发票注明的价款100万元，增值税税额6万元。根据合同约定，ABC公司不提供任何后续服务。该商标权的月摊销额为1.5万元。（5）25日，ABC公司与丁

答案解析

多选题

公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年6月发生如下经济业务：（1）4日，与甲公司签订购销合同，向甲公司销售产品一批，该批产品售价为315万元，由于甲公司批量购买，ABC公司给予甲公司15万元的商业折扣，同日商品发出，该批产品的成本为260万元。ABC公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票，款项尚未收到。合同约定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。（计算现金折扣时不考虑增值税）（2）8日，上月销售给乙公司的一批商品由于质量问题被全部退回。ABC公司根据乙公司提供的销货退回证明单开具了红字增值税专用发票，发票注明的价款200万元，增值税税额26万元，该批商品的成本为150万元。ABC公司以银行存款支付了上述款项。（3）15日，ABC公司收到了甲公司支付的扣除现金折扣后的购货款，并存入银行。（4）20日，ABC公司将一项商标权的使用权出租给丙公司，一次性收取五年租金106万元，并存入银行。公司向丙公司开具增值税专用发票注明的价款100万元，增值税税额6万元。根据合同约定，ABC公司不提供任何后续服务。该商标权的月摊销额为1.5万元。（5）25日，ABC公司与丁

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材料题

2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5

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单选题

银行的营业收入不包括( )。

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多选题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书，A注册会计师是项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项，其中违反中国注册会计师职业道德守则的有（　　）。

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